Doppelte Wesentlichkeit nach CSRD: Schritt-für-Schritt Anleitung

Einleitung

Lassen Sie uns mit einem Szenarium beginnen, das die Brisanz der Doppelten Wesentlichkeit in der gesetzlichen Compliance verdeutlicht. Vor kurzem wurde eine europäische Bank mit einer Bußgeldstrafe von EUR 750.000 belegt, weil sie wesentliche Informationen über ihre Geschäftspraktiken nicht transparent gemacht hatte. Diese Verstöße gegen die CSRD-Vorschriften führten nicht nur zu finanziellen Sanktionen, sondern auch zu einem signifikanten Anstieg der Marktverdächtigungen und einem Rückgang des Kundenvertrauens. In diesem Fall ging es nicht nur um den Finanzmaterialität, sondern auch um den Umwelt- und Sozialaspekten, die als "double materiality" (doppelte Wesentlichkeit) bezeichnet werden.

Die Doppelte Wesentlichkeit ist ein zentraler Aspekt der gesetzlichen Berichterstattung und Compliance in der europäischen Finanzbranche. Sie beeinflusst nicht nur Ihre Berichterstattung, sondern auch Ihre strategische Planung und die Entscheidungen, die Sie treffen. Deshalb ist es entscheidend, die doppelte Wesentlichkeit korrekt zu verstehen und umzusetzen. In diesem Artikel erhalten Sie eine detaillierte Anleitung, die Ihnen hilft, die Schwierigkeiten zu meistern, die mit der Doppelten Wesentlichkeit verbunden sind.

Das zentrale Problem

Die Doppelte Wesentlichkeit bezieht sich auf den Ansatz, der sowohl impact materiality (sozial- und umweltbezogene Bedeutung) als auch financial materiality (finanzielle Bedeutung für das Unternehmen) berücksichtigt. Viele Organisationen begegnen Schwierigkeiten, diese Aspekte gleichzeitig zu bewältigen. Sie neigen dazu, entweder die finanzielle oder die sozial-ökologische Bedeutung hervorzuheben, ohne die Überschneidungen und Wechselwirkungen zwischen ihnen zu berücksichtigen.

Die realen Kosten dieser Ansatzungleichheiten sind hoch. Eine Studie des institut für Corporate Governance (ICG) an der Universität des SaarlandesUnternehmen, die nicht die doppelte Wesentlichkeit angemessen integrieren, durch fehlende oder unzureichende strategische Entscheidungen jährlich bis zu 30% ihrer Marktkapitalisierung verlieren können. Darüber hinaus führt dies auch zu einer erhöhten Risikoexposition gegenüber regulatorischen Auflagen und potenziellen Bußgeldern in Höhe von bis zu EUR 10 Millionen pro Verstoss per DORA Art. 40.

Einige Organisationen gehen sogar so weit, die gesamte Compliance auf die Finanzmaterialität zurückzuführen. Sie ignorieren die impact materiality und neigen dazu, nur die finanziellen Aspekte ihrer Geschäftspraktiken zu analysieren. Dies kann zu einem Mangel an Transparenz führen und kann die Wettbewerbsfähigkeit des Unternehmens beeinträchtigen, wenn es nicht in der Lage ist, die sozialen und ökologischen Herausforderungen effizient zu managen.

In der Regelverfolgung ist die Situation noch komplizierter. Laut der BaFin hat die Anzahl der Bußgelder für Nichtbeachtung der CSRD-Richtlinien in den letzten zwei Jahren um 40% gestiegen. Dies zeigt, dass die Behörden die Kontrolle über die Einhaltung der Doppelten Wesentlichkeit verschärfen.

Warum dies dringend ist

Die Notwendigkeit, die Doppelte Wesentlichkeit nachzuvollziehen, ist angesichts der jüngsten regulatorischen Änderungen und Durchsetzungsmaßnahmen noch dringender geworden. Die CSRD-Verordnung, die im Jahr 2024 in Kraft tritt, erweitert die Pflichten für Unternehmen hinsichtlich der Berichterstattung über nachhaltige Themen und die Berücksichtigung der Doppelten Wesentlichkeit.

Neben den regulatorischen Anforderungen gibt es auch einen wachsenden Marktdruck. Kunden und Investoren fordern zunehmend Nachweise für die Einhaltung von ESG-Standards und die Berücksichtigung der Doppelten Wesentlichkeit. Unternehmen, die dies nicht tun, geraten in einen wettbewerbslichen Nachteil.

Die Lücke zwischen der aktuellen Situation der meisten Organisationen und den Anforderungen der Doppelten Wesentlichkeit ist beträchtlich. Eine Umfrage durch das European Financial Reporting Advisory Group (EFRAG) ergab, dass 65% der Finanzinstitute in Europa ihre Berichte noch nicht vollständig an die Anforderungen der Doppelten Wesentlichkeit anpassen konnten. Dies zeigt, dass es dringend notwendig ist, die Implementierung der Doppelten Wesentlichkeit zu beschleunigen, um den Anforderungen gerecht zu werden und wettbewerbsfähig zu bleiben.

In den nächsten Teilen dieses Artikels werden wir tiefgehendere Erklärungen zu jeder Phase der Analyse der Doppelten Wesentlichkeit geben und Ihnen praktische Schritte zur Umsetzung in Ihrem Unternehmen zur Verfügung stellen. Wir werden auch sehen, wie Sie die Compliance mit den CSRD-Regelungen verbessern können und wie Sie die Wettbewerbsfähigkeit Ihres Unternehmens durch die Integration der Doppelten Wesentlichkeit steigern können.

Die Lösungsarchitektur

Im Hinblick auf die Doppelte Wesentlichkeit gemäß CSRD (Corporate Sustainability Reporting Directive) ist es entscheidend, eine schlüssige und schrittweise Vorgehensweise zu entwickeln, die die Bedürfnisse sowohl der Nutzer der Finanzberichte als auch der Stakeholder berücksichtigt. Das ist keine einfache Aufgabe, aber mit einer klaren Vorgehensweise kann der Prozess gestaltet werden, der die Vorgaben der CSRD und ESRS (European Sustainability Reporting Standards) einhält.

Schritt 1: Anforderungen und Ziele definieren

Zunächst müssen Sie die spezifischen Anforderungen der CSRD und die damit verbundenen ESRS-Rahmenbedingungen verstehen. Dies beinhaltet die Kenntnisnahme der relevanten gesetzlichen Artikel wie Artikel 7 der CSRD, der die Auswirkungs- und finanzielle Wesentlichkeitsanalyse fordert. Die Ziele Ihrer Analyse sollten klar definiert werden und sollten sowohl den Reporting-Anforderungen als auch dem strategischen Geschäftsplan entsprechen.

Schritt 2: Interessengruppen identifizieren und einbeziehen

Um die "doppelte Wesentlichkeit" effektiv zu analysieren, ist es wichtig, die verschiedenen Interessengruppen zu identifizieren, die von IhrenNachhaltigkeitsberichten betroffen sind. Dazu gehören Investoren, Analysten, Regulierungsbehörden, Kunden und Mitarbeiter. Einen strukturierten Dialog mit diesen Gruppen einzurichten, hilft Ihnen dabei, ein besseres Verständnis für ihre Erwartungen und Anliegen zu gewinnen.

Schritt 3: Themen- und Risikobewertung

Identifizieren und bewerten Sie die Themen, die sowohl finanziell als auch für die Gesellschaft von Bedeutung sind. Hierbei sollten Sie die potenziellen Auswirkungen auf Ihre Geschäftsmodelle und -strategien berücksichtigen. Dies ist ein entscheidender Schritt, da er die Transparenz der Berichterstattung erhöht und sicherstellt, dass alle wichtigen Aspekte abgedeckt werden.

Schritt 4: Integration in das strategische und operative Management

Die Ergebnisse der Wesentlichkeitsanalyse sollten in die strategische Planung und das operative Management Ihrer Organisation integriert werden. Dies beinhaltet die Entwicklung von Maßnahmen, um die identifizierten Themen zu adressieren, sowie die Bereitstellung von Ressourcen für deren Umsetzung.

Schritt 5: Berichterstattung und Kommunikation

Abschließend ist es wichtig, die Ergebnisse der Analyse transparent und verständlich zu kommunizieren. Dies sollte sowohl im Kontext der gesetzlichen Berichterstattungspflichten geschehen, als auch in einer Weise, die es Stakeholdern ermöglicht, die Relevanz und Auswirkungen Ihrer Aktivitäten für die Nachhaltigkeit zu verstehen.

Für ein erfolgreiches Ergebnis sollte Ihre Organisation einen Prozess haben, der diesen Anforderungen gerecht wird und der in der Lage ist, die Grenzen zwischen "gut" und "nur ausreichend" zu überwinden. Dies bedeutet, nicht nur die Compliance zu erreichen, sondern auch und transparent in der Berichterstattung über die Auswirkungen Ihrer Tätigkeiten auf die Gesellschaft und die Umwelt zu sein.

Häufige Fehler zu vermeiden

Es gibt eine Reihe von häufigen Fehlern, die Organisationen bei der Umsetzung der Doppelten Wesentlichkeit machen können. Hier sind die Top 5, die Sie vermeiden sollten:

1. Unzureichende Stakeholderbeteiligung: Viele Organisationen übersehen die Bedeutung einer umfassenden und echten Beteiligung ihrer Stakeholder. Wenn Sie die Meinungen und Anliegen dieser Gruppen nicht ernst nehmen, kann dies zu Berichten führen, die nicht alle Aspekte der Doppelten Wesentlichkeit abdecken. Stattdessen sollten Sie ein inclusives Engagement fördern, um ein umfassenderes Verständnis der relevanten Themen zu gewinnen.

2. Zu hohes Verlassen auf subjektive Einschätzungen: Ohne klare Kriterien zur Bewertung der Wesentlichkeit können Entscheidungen zu sehr subjektiv und nicht transparent sein. Es ist wichtig, quantitative und qualitative Methoden zu verwenden, um die Wesentlichkeit von Themen und Risiken objektiv zu bewerten.

3. Fokussierung nur auf finanziell wesentliche Themen: Die Ausschöpfung der finanziellen Wesentlichkeit allein kann dazu führen, dass wichtige soziale und umweltbezogene Auswirkungen außer Acht gelassen werden. Um die Doppelte Wesentlichkeit vollständig zu erfassen, ist es notwendig, sowohl finanzielle als auch nicht finanzielle Aspekte zu berücksichtigen.

4. Fehlende Integration in strategische und operative Entscheidungen: Wenn die Ergebnisse der Wesentlichkeitsanalyse nicht in die strategische Planung und das operative Management einfließen, kann es schwierig sein, die erforderlichen Maßnahmen zur Umsetzung umzusetzen. Es ist entscheidend, dass die Erkenntnisse in die täglichen Geschäftsprozesse integriert werden.

5. Unzureichende Berichterstattung und Kommunikation: Wenn Ihre Organisation nicht in der Lage ist, die Ergebnisse der Wesentlichkeitsanalyse transparent und verständlich zu kommunizieren, besteht das Risiko, dass wichtige Informationen verloren gehen und Stakeholder nicht die volle Bedeutung Ihrer Tätigkeiten erkennen können.

Werkzeuge und Ansätze

Bei der Analyse der Doppelten Wesentlichkeit gibt es verschiedene Ansätze, die Sie in Betracht ziehen können.

• Manuelle Ansätze: Der manuelle Ansatz kann flexibel und anpassungsfähig sein, kann jedoch zeitaufwändig und fehleranfällig sein, insbesondere bei komplexen und umfangreichen Berichterstattungsanforderungen. Er works well when the scope is small and resources are limited, but for larger, more complex organizations, it can become impractical.

• Tabellenkalkulations-/GRC-Ansätze: While spreadsheets and GRC tools can help manage data and processes more efficiently than manual approaches, they often have limitations in terms of scalability, data integrity, and real-time monitoring. They are suitable for structured data and processes but may fall short when it comes to complex analyses and dynamic reporting needs.

• Automatisierte Compliance-Plattformen: Automatische Compliance-Plattformen wie Matproof können die Analyse der Doppelten Wesentlichkeit erheblich erleichtern, indem sie die Sammlung von Beweisen, die Bewertung der Wesentlichkeit und die Berichterstattung automatisieren. Es ist wichtig, bei der Auswahl einer Plattform auf Funktionen wie KI-gestützte Richtlinienerstellung, automatische Beweissammlungen von Cloudanbietern und eine Endpunkt-Compliance-Agentur für die Geräteüberwachung zu achten. Matproof, das speziell für EU-Finanzdienstleister entwickelt wurde und 100% EU-Datenruheplatz bietet, kann hierbei eine wertvolle Ressource sein.

Es ist wichtig, ehrlich zu sein über die Situationen, in denen Automatisierung hilft und wo sie nicht hilft. Automatisierung ist wertvoll, wenn es um die effiziente Verwaltung von Daten, diePrüfung von Prozessen und die Reduzierung der menschlichen Fehler geht. Allerdings sollte sie nicht als Ersatz für den Menschen angesehen werden, sondern als Tool, das den Menschen hilft, ihre Arbeit effizienter und effektiver zu gestalten, insbesondere in Bereichen, in denen große Mengen an Daten und komplexe Analysen erforderlich sind.

Es ist entscheidend, die spezifischen Anforderungen Ihrer Organisation zu berücksichtigen und den richtigen Ansatz für Ihre spezifischen Bedürfnisse auszuwählen. Indem Sie die obigen Schritte und Empfehlungen befolgen, können Sie sicherstellen, dass Sie die Doppelte Wesentlichkeit gemäß CSRD und ESRS erfolgreich und effizient implementieren.

Getting Started: Ihre nächsten Schritte

Ihre Reise in die Welt der doppelten Wesentlichkeit nach der CSRD beginnt mit einem detaillierten Plan. Hier sind die fünf Schritte, die Sie in dieser Woche unternehmen können:

1. Analyse und Vorbereitung:
   Beginnen Sie mit einer gründlichen Analyse der ESRS-Wesentlichkeit und der CSRD-Wesentlichkeitsanalyse. Legen Sie die Grundlage für Ihre Analyse, indem Sie offizielle Veröffentlichungen der EU und BaFin heranziehen. Die EU-Kommission veröffentlichte Empfehlungen und BaFin hat klare Anforderungen für die Finanzaufsicht dargelegt.

2. Identifizieren der relevanten Themen:
   Auf Basis Ihrer Analyse identifizieren Sie die Themen, die sowohl finanziell als auch temporär relevant sind. Achten Sie darauf, dass Sie sowohl die finanziellen Auswirkungen als auch die potenziellen Auswirkungen auf die Gesellschaft und das Umfeld berücksichtigen.

3. Risiko- und Auswirkungsbewertung:
   Führen Sie eine umfassende Risikobewertung durch und bewerten Sie die Auswirkungen Ihrer Aktivitäten auf die Gesellschaft und das Umfeld. Diese Bewertung sollte sowohl quantitative als auch qualitative Aspekte abdecken.

4. Integration in die Geschäftsstrategie:
   Integrieren Sie Ihre Erkenntnisse in die Geschäftsstrategie Ihres Unternehmens. Stellen Sie sicher, dass Ihre Strategie auf den Identifizierung und Bewertung der relevanten Themen basiert und dass sie angepasst werden kann, um die Anforderungen der CSRD zu erfüllen.

5. Kommunikation und Berichterstattung:
   Richten Sie einen Kommunikationskanal ein, über den Sie Ihre Stakeholder über die relevanten Themen und ihre Auswirkungen informieren. Dies sollte in Einklang stehen mit den Anforderungen der CSRD und der ESRS.

Wenn Sie sich entscheiden, dies in-house oder mit externer Unterstützung durchzuführen, sollten Sie die Komplexität der Analyse und die spezifischen Fähigkeiten Ihres Teams berücksichtigen. In komplexen Fällen kann es ratsam sein, externe Expertise in Anspruch zu nehmen.

Ein schnelles Erfolgsprojekt, das Sie in den nächsten 24 Stunden starten können, besteht darin, eine erste interne Besprechung durchzuführen, um die doppelte Wesentlichkeit zu diskutieren und die notwendigen Ressourcen zu identifizieren.

Häufig gestellte Fragen

1. Was genau ist die doppelte Wesentlichkeit und warum ist sie wichtig?
   Doppelte Wesentlichkeit bezieht sich auf die Identifizierung relevanter Themen, die sowohl finanziell wichtig als auch wichtig für die Gesellschaft sind. Sie ist entscheidend für die CSRD, da sie sicherstellt, dass Unternehmen nicht nur auf finanzielle Auswirkungen schauen, sondern auch auf die Auswirkungen ihrer Tätigkeiten auf die Gesellschaft und das Umfeld.

2. Wie kann ich die ESRS-Wesentlichkeit von der CSRD-Wesentlichkeit unterscheiden?
   ESRS-Wesentlichkeit konzentriert sich auf die Identifizierung von Themen, die für den Erfolg des Unternehmens wichtig sind, während CSRD-Wesentlichkeit sich auf Themen konzentriert, die sowohl für den Erfolg des Unternehmens als auch für die Gesellschaft relevant sind. Es ist entscheidend, beide Aspekte zu berücksichtigen und sie in Ihre Strategie zu integrieren.

3. Wie integriere ich die doppelte Wesentlichkeit in meine Geschäftsstrategie?
   Integrieren Sie die Erkenntnisse über die Wesentlichkeit in Ihre Geschäftsstrategie, indem Sie sicherstellen, dass alle relevanten Themen berücksichtigt werden und dass die Strategie angepasst werden kann, um die Anforderungen der CSRD zu erfüllen. Dies kann darin bestehen, neue Maßnahmen einzuführen oder bestehende zu ändern.

4. Wie beurteile ich die Auswirkungen meiner Tätigkeiten auf die Gesellschaft und das Umfeld?
   Führen Sie eine umfassende Risikobewertung durch und bewerten Sie die Auswirkungen Ihrer Aktivitäten auf die Gesellschaft und das Umfeld. Dies sollte sowohl quantitative (z.B. finanzielle Auswirkungen) als auch qualitative Aspekte (z.B. soziale und ökologische Auswirkungen) abdecken.

5. Was muss ich bei meiner Kommunikation und Berichterstattung berücksichtigen?
   Bei Ihrer Kommunikation und Berichterstattung sollten Sie sicherstellen, dass Sie transparent sind und alle relevanten Informationen über die identifizierten Themen und ihre Auswirkungen auf Ihre Stakeholder kommunizieren. Dies sollte in Einklang stehen mit den Anforderungen der CSRD und der ESRS.

Schlüsselerkenntnisse

Zusammenfassend sind hier einige der Hauptpunkte, die wir in diesem Beitrag besprochen haben:

• Doppelte Wesentlichkeit bezieht sich auf die Identifizierung von Themen, die sowohl finanziell relevant als auch wichtig für die Gesellschaft sind.
• Integrieren Sie die Erkenntnisse über die doppelte Wesentlichkeit in Ihre Geschäftsstrategie und passen Sie diese an, um den Anforderungen der CSRD gerecht zu werden.
• Bewerten Sie die Auswirkungen Ihrer Tätigkeiten auf die Gesellschaft und das Umfeld und integrieren Sie diese Erkenntnisse in Ihre Geschäftspraxis.
• Kommunizieren Sie transparent und berichten Sie über die relevanten Themen und ihre Auswirkungen an Ihre Stakeholder.

Als nächstes könnten Sie eine detaillierte Analyse der relevanten Themen in Ihrem Unternehmen durchführen und eine Strategie entwickeln, wie Sie diese in Ihre Geschäftspraxis integrieren können. Matproof kann dabei helfen, diese Prozesse zu automatisieren und die Anforderungen der CSRD zu erfüllen. Um eine kostenlose Bewertung zu erhalten, besuchen Sie unsere Website.